注销税务登记流程

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法律主观：

问： 公司 要注销税务登记，需按什么程序办理? 答：(一)应办理注销税务登记的情况 1、 纳税 人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理 注销登记 前，向纳税人主管税务机关申报办理注销税务登记，税务机关受理申请后将进行税务清缴处理。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2、纳税人被工商行政管理机关吊销 营业执照 或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 (二)申请办理注销税务登记需提交的资料(所提供资料原件用于税务机关审核，复印件留存税务机关) 1、法定代表人(负责人)或业主的 居民身份证 、 护照 或其他证明身份的合法证件原件及其复印件; 2、 税务登记证 件正副本原件。 (三)办理注销税务登记需填写的申请表格 《注销税务登记申请表》。 表格可到市地方税务局各办税大厅的综合服务窗口领取，或登录市地方税务局互联网站下载。 (四)业务受理部门 主管区局(税务所)办税大厅的综合服务窗口。 (五)办理流程 1、对于 国地税 共管户，纳税人一般须先办理 国税 注销登记后，再到 地税 办理注销税务登记。 2、纳税人填写《注销税务登记申请表》，并到主管区局申请清缴发票和清缴税款。 3、纳税人办理完清缴发票和清缴税款后持《注销税务登记申请表》前往主管区局或主管税务所的综合服务窗口申请办理注销登记。 4、税务人员录入注销税务登记受理信息，并向纳税人发放受理回执。 5、主管税务机关对纳税人实施注销税务稽查(核准).6.纳税人凭主管税务机关实施注销税务稽查(核准)后加盖同意注销意见的《注销税务登记申请表》、原注销受理回执及税务登记证到主管区局或主管税务所的综合服务窗口办理注销核准手续。 7、税务人员的受理纳税人的注销核准申请后，收回纳税人的税务登记证件正、副本并为纳税人开具《注销税务登记通知书》。

法律客观：

《税收征收管理法》第十六条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

注销税务登记的税务管理，一）简易程序 市场监管总局 国家税务总局《关于进一步完善简易注销登记便捷中小微企业市场退出的通知》国市监注发〔2021〕45号第一条规定： 简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体（上市股份有限公司除外，下同）。市场主体在申请简易注销登记时，不应存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款）等债权债务。全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任 第二条规定：个体工商户在提交简易注销登记申请后，市场监管部门应当在1个工作日内将个体工商户拟申请简易注销登记的相关信息通过省级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间的数据接口推送给同级税务等部门，税务等部门于10天（自然日）内反馈是否同意简易注销。对于税务等部门无异议的，市场监管部门应当及时办理简易注销登记。税务部门不提异议的情形与本通知第一条相关规定一致 （二）正常程序 由于总局没有制定专门的注销税务登记的办法，对注销税务登记的规定只散见于相关的税收法规和文件中 国务院《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》国务院令第362号第十五条、第十六条《税务登记管理办法》国家税务总局令第7号二十六、二十七、二十八、二十九条规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他需要注销的情形。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件 二、注销税务登记的税务管理 （一）注销清税前期申报 注销清税是指税务机关对申请清税注销的纳税人，核实其申报纳税情况、税款缴纳情况的活动 纳税人申请清税注销前，应当分不同情形办结以下事项：(一)办理各税种(含基金费)的纳税申报和财务报表报送；企业所得税纳税人在年度中清税注销的，应当办理当期企业所得税年度纳税申报；(二)依法需要进行企业所得税、土地增值税、个人所得税等税种清算的纳税人应当办理相应税种清算；(三)结清申报税款、欠缴税款、多退(免)税款、多缴税款、预缴税款、查补税款、代扣代缴税款、代收代缴税款、滞纳金和罚款；(四)具有出口退(免)税备案的，应当先申请撤回出口退(免)税备案；(五)总分机构纳税人登记有分支机构的，应当先办理分支机构注销登记；(六)纳税人跨区域经营的，应当按照规定结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，填报《经营地涉税事项反馈表》；(七)存在尚未处理违章记录的，应当到违章行为处理部门办结违章事项；(八)其他需要办结的事项 （二）注销清税资料 纳税人办结上述事项后，根据不同情况向主管税务机关纳税服务部门提交下列资料：(一)《发票领用簿》、未验旧的发票、未使用完的发票及税控专用设备；(二)依法需要进行企业所得税清算的纳税人应当提供《企业所得税清算申报表》及附表；(三)依法需要进行土地增值税清算的纳税人应当提供《土地增值税纳税申报表(二)(从事房地产开发的纳税人清算适用)》《土地增值税纳税申报表(三)(非从事房地产开发的纳税人适用)》；(四)经上级主管部门或董事会决定注销的应当提交上级主管部门批复文件或董事会决议；(五)非居民企业应当提供项目完工证明、验收证明等相关文件；(六)破产企业应当提交人民法院破产终结裁定书、破产财产分配报告。纳税人应当按照税务机关有关报送资料的要求提交上述资料的原件或者复印件 （三）注销清税的时限 清税注销应当自税务机关受理后20个工作日内完成。对取得人民法院破产终结裁定书且无欠税，或虽有欠税但无法获得清偿且死欠税款已被核销的纳税人申请办理清税注销，可以不进行清税