滞留票如何处理 关于增值税滞留票

增值税滞留票怎么处理？？？~

1、税务机关对销货方协查取证缺乏统一的要求和规范。很多企业特别是商业企业没有很好地执行现金管理制度，存在大量的现金交易，且大部分销售方没有保存购货方签章的交易凭证，一旦发生购货方有账外经营行为且拒不承认的情形，
销货方很难为税务机关提供非常直接的交易证明，给税务机关的查证工作带来很大困难。所以应尽快统一规范协查取证的具体要求，集中精力核查确有疑问的滞留票，提高协查工作效率。
2、纳税人存在认识上的偏差。在核查中我们发现，部分滞留发票属于纳税人购进固定资产、外购货物用于在建工程和集体福利等不得抵扣的非应税项目取得的增值税专用发票，企业财务人员误认为不能抵扣的专用发票不用认证，直接记账处理，导致大量存根联滞留。
因此，我们在今后的工作中应进一步加大税法宣传和纳税辅导力度，并严格按照《征管法》和《增值税专用发票管理办法的规定》，对违规企业进行处罚。
3、销售方虚开专用发票，购买方接受虚开的专用发票和购、销不入账，进行账外经营。受托方税务机关在对销售方进行协查取证时，要注重对应付账款、预收账款及收取款项原始凭证的检查，从中获取销售方的客户资料，
向会计、业务员了解专用发票传递给购货方的具体途径以及货物的运输方式，将这些情况与购货方信息进行比对，从而确定滞留票的开具方与取得方是否存在真实的购销关系，判断销售方是否虚开滞留票。
因此受托方税务机关对有疑问的滞留票迅速取得账、证等直接证据及询问笔录等间接证据非常关键，同时还要统一规范协查取证要求。
4、工业企业和商业企业的专用发票滞留原因各有特点，销售方与购买方存在的问题也各不相同。
因此委托方税务机关要及时将收到的滞留票取证资料与购货方经营的商品进行核对，将滞留票销售金额与当期购货方申报的销售收入核对。
5、一些商业企业为躲避税务税务机关的严厉查处。改变账外经营方式，即购进货物时不再取得专用发票而只取得普通发票或根本不要发票，需要时再换取专用发票进行抵扣。
因此税务机关要从源头抓起，严格落实纳税评估和税收管理员制度。同时加强税务人员业务培训。进一步明确岗责体系，落实责任追究制度，不断提高税务人员的责任心和业务素质。

扩展资料
滞留票产生的原因
1、部分纳税人受利益驱动为隐匿进销痕迹，采取购进商品货物和销售商品货物都不入帐的手段偷逃税款。因此，取得的进项专用发票不进行认证抵扣，形成滞留票。
2、部分企业采购人员取得的进项专用发票不慎丢矢，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认证，形成滞留票。
3、有些纳税人由于支付不起货款，销货方商品货物已发出因此开具专用发票，但购货方不能及时付款，销货方就始终压着发票不给，因超期不认证形成滞留票。
4、有些纳税人开具的专用发票，由于开具错误，购货方因此退票。销货方首先开具一张与原发票内容一致的红字专用发票冲销，然后再开具一张正确的专用发票给购货方。最初开具的错误发票虽然被红字发票冲销，然而这张专用发票超过3个月不能认证，形成滞留票
参考资料来源：百度百科——滞留票

所谓所谓“滞留票”就是销货方已经报税，但却没有购货方的认证信息，税务机关通过对滞“滞留票”的核查，可以发现那些帐外经营（进货不入账，同样销货时也不入账）达到偷逃增值税的目的企业。
因此核查“滞留票”主要是检查购货方是否入账，因此主要看你公司是否将货物计入库存帐和计入收入。
如果公司将货物计入库存帐，收入计入公司的营业收入就没有问题了。
如果公司没有将货物计入库存帐，销售收入也没有计入公司的营业收入就有偷税的嫌疑了。
处理如下：　　
提税时：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款

扩展资料：
滞留票产生的原因
一是部分纳税人受利益驱动为隐匿进销痕迹，采取购进商品货物和销售商品货物都不入账的手段偷逃税款。因此，取得的进项专用发票不进行认证抵扣，形成滞留票。
二是部分企业采购人员取得的进项专用发票不慎丢失，未向财务等有关部门报告，致使进项发票超期不认证，形成滞留票。
三是有些纳税人由于支付不起货款，销货方商品货物已发出因此开具专用发票，但购货方不能及时付款，销货方就始终压着发票不给，因超期不认证形成滞留票。
四是有些纳税人开具的专用发票，由于开具错误，购货方因此退票。销货方首先开具一张与原发票内容一致的红字专用发票冲销，然后再开具一张正确的专用发票给购货方。最初开具的错误发票虽然被红字发票冲销，然而这张专用发票超过3个月不能认证，形成滞留票。

参考资料来源：百度百科-滞留票

�0�2 关于增值税滞留票问题（一） （因丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联而产生增值税滞留票问题）为避免增值税滞留票问题的产生，请认真根据丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联程序办理。有时购货方认为已开具专用发票的发票联和抵扣联丢失，就不在再去认证.但金税工程中就会产生滞留问题，给企业带来不必要的麻烦，为避免因为丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联而产生的滞留问题。请大家观注：第一条一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；第二条如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购货方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。第三条 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 第四条 专用发票抵扣联无法认证的，可凭专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。税法规定：纳税人购入存货，商品或接受劳务时发票（增值税等）丢失的，应提供相关购销（劳务）合同和销售(发包)方的发票存根(复印件),经主管税务机关确认，其进项税额和存货(商品,劳务)成本可以税前扣除. 关于增值税滞留票问题（二） （因为退货问题而产生增值税滞留票问题）为避免增值税滞留票问题的产生，请认真根据退货程序办理。有时销售方虽然做作废，但金税工程中还是有滞留问题，给企业带来不必要的麻烦，为避免因为退货问题而产生滞留票问题，请大家观注一、同时具有下列情形的，称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。二、不同时具有下列情形的，不能作废： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。三、实际操作1、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 2、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《值税专用发票退货和折扣申请单》（以下简称《申请单》）。 3、《申请单》一式二联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。 4、税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。〈通知单〉应加盖主管税务机关印章。 5、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。 6、 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出。未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 7、 销货方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用发票应与《通知单》一一对应。 关于增值税滞留票问题（三）查实认定的滞留票需补交增值税，做如下会计处理：1、将查实未入帐部分进行增加库存商品的处理。借：库存商品 借：应交税金----进项 货：银行存款（或应收帐款）同时做进项税额转出处理借：库存商品 贷；应交税金----进项税额转出2、已销未计入收入的按组税价格确认收入的实现。 借：银行存款（或应收帐款） 货：应交税金----销项 贷：主营业务收入3、结转销售成本。借：主营业务销售成本； 货：库存商品4、补交增值税借：应交税金-----应交增值税 货：银行存款