一般纳税人企业如何合理避税 一般纳税人税务筹划，企业该如何做到合理避税

一般纳税人企业如何合理避税？~

利用当期销项税额避税
　　
　　 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向购买方收取，其计算公式如下：
　　
　　销项税额＝销售额×税率
　　
　　 利用销项税额避税的关键在于：
　　
　　 第一，销售额避税；
　　
　　 第二，税率避税。一般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大。就销售额而言存在下列避税筹划策略：
　　
　　（一）实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；
　　
　　 （二）随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；
　　
　　 （三）销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；
　　
　　 （四）设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；
　　
　　 （五）采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；
　　
　　 （六）商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；
　　
　　（七）采用用于本企业继续生产加工的方式，避免作为对外销售处理；
　　
　　（八）以物换物；
　　
　　（九）为职工搞福利或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；
　　
　　（十）为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方；
　　
　　（十一）纳税人因销货退回或折让而退还购买方的增值税额，应从销货退回或者在发生的当期的销项税额中抵扣。
　　
　　 二、利用当期进项税额避税
　　
　　进项税额是指购进货物或应税劳务已纳的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税税款抵扣凭证上注明的增值税额和购进负税农产品的价格中所含增值税额，因此进项税额避税策略包括：
　　
　　（一）在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
　　
　　（二）纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；
　　
　　（三）纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；
　　
　　（四）纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；
　　
　　（五）购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10％的扣除税率，获得10％的抵扣；
　　
　　（六）为了顺利获得抵扣，避税者应当特别注意下列情况，并防止它发生：第一，购进货物，应税劳务或委托加工货物未按规定取得并保存扣税凭证的；第二，购进免税农业产品未有购货发票或经税务机关认可的收购凭证；第三，购进货物，应税劳务或委托加工货物的扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，或者所注税额及其他有关事项不符合规定的；
　　
　　（七）在采购固定资产时，将部分固定资产附属件作为原材料购进，并获得进项税额抵扣；
　　
　　（八）将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；
　　
　　 （九）采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。
　　
　　 以上两大类策略，是从可供避税筹划的实际操作的角度着眼而提出的。从本质上说可归纳为：一是争取缩小销项税额；二是争取扩大进项税额，其效果是从两个方向压缩应缴税额。

合理避税原理：合理避税的方式有很多种，关键在于在低成本的前提下还能合法合规合理。
1、在法律法规的前提下，在税法的规定和条文下操作；2、更多的是在法规定下，更多的根据企业的情况，根据企业行业的性质，在税法下利用现有的优惠，减免，有利条件；3、如果现行企业不具备税法的优惠办法，在以企业价值最大化，在不违法法律前提下，改变企业业务模式，改变企业交易方式，改变企业一些外在形式，使企业适合已经有的优惠。

拆分公司合理避税
通过拆分公司来避税现在已经很常见了，将一个一般纳税人公司分拆成两个小规模，适合3%的税率。
例如：唐韵服装公司专门销售高档服装，预计每年不含税销售收入120万元，购进服装成本为30万元。作为一般纳税人，适用增值税税率17%。每年的增值税负担为15.3万元（120×17%-30×17%）。
根据公司的情况，可以将公司分拆为唐衣服装公司和唐裳服装公司，两家公司一年的销售额分别为60万元，一套人马，两个牌子，分别申请小规模纳税人，可以适用3%的税率。如此筹划之后，唐衣服装公司应缴增值税额为1.8万元（60×3%），唐裳服装公司的应缴增值税额同样为1.8万元（60×3%），两公司合计应缴纳增值税为3.6万元。
结果很明显，唐韵服装公司分拆之后，节税预期为每年11.7万元（15.3-3.6）。
增值税一般纳税人合理避税
增值税一般纳税人企业要合理避税，首先能够取得专用发票的情况尽量获取，但不是公司采购进来的原材料及相关商品的供应商都必须是具有开具增值税专用发票的一般纳税人（在同等价格下：小规模纳税人税率只有3%，与一般纳税人17%，相差14%。），然后，对于公司的销售可以适当进行变通，降低公司的应税销售额，其次，针对优惠税收政策，进行公司经营扩各方面的调整，以求达到优惠税收政策要求的条件，进行避税。如果达不到条件还可以选择以分公司或新公司的方式注册到低税区，在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠，少数民族地区以及国家级贫困地区就比发展较好的地区税收优惠多，所以其税收负担要轻得多，一般纳税人企业在避税时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。这种方式与本身享受的优惠政策可以叠加享受。
设立个人独资企业或者合伙企业合理避税
这两类企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税；交完个税所剩利润全部归个人所有，没有分红税。
例如A 公司：重庆 XX 文化传播有限公司（一般纳税人6个点）查账征收 ，一年开票额 200 万元，成本拟定 50 万元(包括成本票（自行提供）、财务费用、管理 费用、固定资产等所有有效可列支费用)增值税 +附加税 =13.05万 企业所得税 32.78 万，有限公司合计应缴税额约为 46万元
B 公司：重庆XX 文化传播中心（小规模 3 个点）可申请核定征收，一般是行业利润10%核定（税率详见五级累进表），一年开票额 200 万元 （个人独资、合伙企业因无企业所得税，故无需准备成本），增值税+附加税=6.47 万，个人所得税=200/1.03*10%*35%-14750=5.32万个人独资、合伙企业应缴税额约为 12 万元
同类型公司如做成个人独资、合伙企业申请核定征收可为企业省 下约近 34万元。
用足税收优惠政策
新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，（国发【2017】5号），明确提出“允许地方政府在法定权限范围内制定出台招商引资优惠政策”。

　　一般纳税人企业怎么合理避税

　　一、销售收入方面（销项税额）

　　（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。

　　（二）原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。

　　（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。

　　（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。

　　（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

　　（六）三包收入“不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

　　（七）废品、边角料收入不记账。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

　　（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。

　　（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发.票上注明或另开一张红.票反映的销售方式。按照税法规定，在发.票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红.票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红.票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。

　　（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

　　（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记账选择有利于己的方法记账和申报纳税。

　　（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按6%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

　　（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记账。

　　（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

　　（十五）母公司，下挂靠多家子公司，涉及增值税.发.票、普通.发.票部分的业务全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

　　（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开.具增值税.专用.发.票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发.票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

　　（十七）已开.具的增值税.发.票丢失，又开.具普通发.票，不记收入。

　　二、进项税额方面

　　（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

　　（十九）购进货物时，工业没有验收入库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。

　　（二十）用背书的汇票作预付账款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。

　　（二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

　　（二十二）在建工程等非应税项目，包括购置固定资产申报抵扣进项税额，在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。

　　（二十三）取得进项专用发.票，开.票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。

　　（二十四）商业企业磨账不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

　　（二十五）用预付款凭证（大额支.票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。

　　（二十六）运输发.票开.具不全，票货不符，或者取得假发.票进行抵扣。

　　（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发.票进行申报抵扣。

　　（二十八）铁路客运发.票（行李票）当作运输发.票进行申报抵扣。

　　（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发.票当作运输货物发.票申报抵扣。

　　（三十）进项发.票丢失，仍然抵扣进项税额。

　　三、应缴税金方面

　　（三十一）代扣代缴税金长期挂账不缴。

　　（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作账务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整账务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

　　（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

　　（三十四）福利企业该取得增值税专用发.票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多。

　　（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

　　四、企业所得税方面

　　（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

　　（三十七）企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在账上反映，始终在往来账上反复。

　　（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

　　（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

　　（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

　　（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。

　　（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂账不缴。

　　（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。

　　（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

　　（四十五）白条支付水电费。

　　（四十六）购买假发.票入账。

　　（四十七）应由个人承担的个人所得税记入管理费用——其他。

　　（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记账支付凭证，没有原始凭证。

　　（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开.具发.票，用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

　　（五十）报销不属于自己单位的发.票、税.票。

　　（五十一）记账凭证报销多，原始凭证数额少。

　　（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。

　　（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

　　（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

　　（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

　　（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

　　（五十七）业务费、广告费超支后放在其他科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

　　（五十八）未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。

　　（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

　　（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调账，造成明征暗退。
　　来源于新和财税

企业应缴税金如何合理避税？，欢迎关注，点赞，业务办理请私信， 企业如果要进行合理的避税，正确的避税事项应该根据公司的实际情况考虑，公司从事工业方面经营生产的，在我国大陆根据交税来分：小规模纳税户跟一般纳税户，小规模纳税人按营业额的6%交营业税，同时还产生“教育、城建、防洪”等附加税，大概折合起来一共是7.3—7.5%。一般纳税人是交增值税的，税率17%，增值部分才交税，不过在广东经济比较发达地区都对一般纳税人采取了“税赋率”的年审办法，意思就是说贸易公司3%，工厂5%，会让企业觉得税负太重。而且还需要企业所得税：3万元以内18%；3-10万元以内27%；10万元以上33%。那么怎么让企业合理避税呢？
（1）代扣代缴税金长期挂账不缴；
（2）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴之后，不作为账务调整，该作进项转出的不实行转出，该调增所得额的不进行调整账务，造成明征暗退。有些会将补缴的增值税再记入进项税额；
（3）福利企业外购原材料转让或是直接进行销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税；
（4）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税也多；
（5）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

一般纳税人的增值税可以近现抵扣的。只要你的近现和销现的金额相差不大交的税就不多，可以近现大于销现就可以零声报。企业所得税是是季报的，只要把本季度的费用提高就行，但是费用也是有规定做多少的，企业所得税=（收入-成本-费用）*25%