小规模纳税人增值税优惠政策 小规模纳税人增值税优惠政策

小规模纳税人税收优惠政策~

小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（1）适用期限。小规模纳税人免征增值税的政策从2022年4月1日起截止到2022年12月31日期间享受。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（2）适用纳税人。明确表明免征增值税是只针对小规模纳税人，对于一般纳税人是不得享受的。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（3）政策解读。对于小规模纳税人开具增值税普通发票即可享受增值税免征政策，而没有此前的月度15万元内或者季度45万元内免征额度限制。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（4）开票税率。需注意，开票税率栏直接选择“免税”而不是“0”税率。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（5）专票税率。只针对小规模纳税人开增值税普票情况，其开具专票是无法享受的，税率为3%。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（6）不适用情况。对于不动产出租等业务，其征收率为5%的话是不能享受免征增值税的。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（7）所得税。对于小规模纳税人的所得税还需正常缴纳，若符合小型微利企业的，应纳税所得额在100万元至300万元的，所得税按照5%的税率征收，若在100万元内的，则按照2.5%的税率征收。小规模纳税人免征增值税税收优惠政策：（8）特殊说明。对于自然人代开增值税的也享受免征政策，但个人所得税需依据规定正常征收。同时对于连续累计12个月的开票额都超过了500万元，则会强制升级为一般纳税人，所以也无法享受此政策。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

法律分析：对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
法律依据：《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》 第一条 为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。

一、小规模纳税人增值税优惠政策

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号），小规模纳税人月销售额不超过15万元（一季度为一个纳税期，季度销售额不超过45万元），增值税免税。

根据《财政部国家税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第15号），自2022年4月1日至2022年12月31日起，增值税小规模纳税人适用3%的应税销售收入和增值税免税；适用3%预征率的增值税预缴项目暂停增值税预缴。

二、2022年小规模增值税优惠政策

1.2022年，小规模增值税纳税人继续征收1%的税率；月销售额低于15万元（增值税普票），增值税免税。

2.年应纳税额不足100万元的小型微利企业和个体户，按2.5%的征收率缴纳企业所得税；100万元至300万元按10%的征收率缴纳。

3.制造业中小微企业可享受2022年第一季度减缓缴纳.第二季度部分税费。

4.小微企业中，生产性服务业可享受本期可抵扣进项税额的10%，抵扣应纳增值税额；生活性服务业可享受本期可抵扣进项税额的15%，抵扣应纳增值税额。

注：小微企业是指总资产在5000万以内，从业人员在300万以内，年应纳税额在300万以内。

三、地方地区出台的小规模税收扶持政策

1.小规模纳税人的税收政策支持；企业税收负担重，可选择进入当地税收优惠园区，享受区域增值税.企业所得税奖励退还政策；根据企业纳税额度，享受一定比例的地方奖励（比例：40%-80%，周期1-3个月）。

2.小规模纳税人核定征收政策；公司无票支出较多，部分工作部门可布置在税务园区，设立小型企业或个体户；享受0.6%-1.2%个人所得税的核定征收政策，综合税率在2%左右（除特殊行业外，基本没有限制）。

四、小规模纳税人最新税收优惠政策

1.小规模纳税人3%的税率应税销售行为增值税免税

根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告》（财政部关于增值税小规模纳税人增值税免税的公告）

根据国家税务总局2022年15日的公告，自2022年4月1日至2022年12月31日起，小规模增值税纳税人适用3%的应税销售收入，免征增值税；对于预缴增值税3%的项目，暂停预缴增值税。

享受税收优惠政策需要注意的是，纳税人不得出具增值税发票，出具专票的部分，应按3%的税率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人适用5%的应税销售行为，季度不超过45万增值税免税

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》（财政部）

根据国家税务总局2021年11日公告，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（季度应税销售额不足45万元）的小规模增值税纳税人免征增值税。

很多人认为小规模纳税人季度45万增值税免税政策没了，其实是错误的。自2022年4月1日起，小规模纳税人适用3%的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人）。对于适用5%征收率的，仍适用原政策优惠，每月15万元，每季度45万元增值税免税。还要注意，出具专票的部分不得享受免税政策。

5%征收率的适用范围主要包括房地产销售、房地产租赁服务、劳务派遣服务.安全防护服务选择差额纳税。

3.小规模纳税人六税两费减半

根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业的规定“六税两费”减免政策公告（财政部公告）

国家税务总局公告2022年10号)规定，小规模增值税纳税人.小微利企业和个体工商户可在50%的税收范围内减免资源税.城市维护建设税.房产税.城市土地使用税.印花税(不含证券交易印花税).耕地占用税和教育附加费.附加地方教育。

小规模纳税人和小型微利企业不一样，小规模纳税人从增值税的角度，增值税纳税人按年应税销售标准分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额（持续12个月或联系4个季度）超过500万元，需要向税务机关申请注册为一般纳税人；企业有固定营业场所的，可以按照国家统一的会计制度设置账簿，根据法律有效凭证，可以提供准确的税务信息，不超过500万，也可以直接注册为一般纳税人。

从企业所得税的角度定义小型微利企业。小型微利企业的划分标准为从事中国非限制和禁止行业的企业，总资产不超过5000万，从业人数（包括接受的劳务派遣员工），年应纳税额不超过300万。

公司可同时属于小规模纳税人和小微企业，享受小规模纳税人和小微企业的税收优惠政策。

4.小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金(教育附加费).地方教育附加费.水利基金）

政策依据：财政部国家税务总局《关于扩大相关基金免征范围的通知》（财税2016年12号）规定，月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的义务人免征教育附加费.地方教育附加费和水利基金。

城市维护建设税.教育附加费和地方教育附加费（附加税）以实际增值税和消费税为基础，纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，纳税人享受上述两项增值税免税政策，相应的附加税不需要支付，需要正常纳税申报。

5.小规模纳税人属于小微企业，企业所得税减免税政策

根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年12号）和《财政部》

国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的通知(财政部)

根据国家税务总局公告2022年13日的规定，小微利企业年应纳税额不超过100万元的，减征12.5%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即12%的税率.5×20%=2.5%；年度应纳税额超过100万元，不超过300万元的，减征25%计入应纳税额，按20%的税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。如2022年某小微企业实现年利润250万，纳税调整额为企业所得税30万，需缴纳的企业所得税为：1000×2.5%（25030-100）×5%=6.5万。

五、小微企业增值税优惠政策

法律分析：

（1）根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人增值税免税政策的通知》，自2021年4月1日至2022年12月31日起，对月销售额不足15万元（含本数）的小规模增值税纳税人免征增值税。

（2）根据国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税征管的公告

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月总销售额不超过15万元（一季度为纳税期，季度销售额不超过45万元，相同），增值税免税。小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售总额超过15万元，但扣除当期房地产销售额不超过15万元，销售货物.劳务.服务.无形资产销售额增值税免税。

2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，根据差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的增值税免税政策。《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）“免税销售额”相关栏目，填写差值后的销售额。

3.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》第九条规定的其他个人，租赁房地产的租金收入可以在相应的租赁期限内平均分摊。月租金收入不超过15万元的，免征增值税。

5.按照现行规定预缴增值税的小规模纳税人，月销售额不超过15万元的，本期无需预缴税款。

6.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售房地产，应当按照其纳税期限销售房地产.本公告第五条及其他现行政策规定是否预缴增值税；其他个人出售房地产，继续按照现行规定征收增值税。

7.已使用金税盘.小规模纳税人出具增值税发票，月销售额不超过15万元制专业设备，月销售额不超过15万元的，可以正常使用当前设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费领取税务发票。法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施办法》

第五条销售行为既涉及货物，又涉及非增值税应税服务的，为混合销售行为。除本细则第六条规定外，从事货物生产的.批发或零售公司.企业单位和个体工商户的混合销售行为视为销售，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为销售非增值税应税服务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税服务，是指属于应缴增值税的交通业.建筑业.金融保险业.邮电通信业.文化体育业.娱乐业.服务业税征收范围内的劳务。

本条第一款所指货物的生产.批发或零售公司.企业单位和个体工商户，包括从事货物生产的企业单位和个体工商户.以批发或零售为主，兼营非增值税应税服务的单位和个体工商户。

第六条纳税人的下列混合销售行为，应当计算货物的销售额和非增值税应税服务的营业额，并按照其销售货物的销售额计算缴纳增值税。非增值税应税服务的营业额不缴纳增值税；未自行核算的，主管税务机关应当核定货物的销售额：

（1）销售自产货物并提供建筑劳务的行为；

（2）财政部.国家税务总局规定的其他情形。