关于进项税额转出的会计分录怎么做？ 关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做？~

（1）发生需要转出时：
借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；
贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。
（2）月底进行结转时：
借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；
贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：
（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。
借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）
贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:
借：库存商品(红字)
应交增值税--应交税金--进项税额(红字)
贷:银行存款(红字)

扩展资料：
例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
商品进销差价60
贷：库存商品400
短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：
借：其他应收款 398
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340
应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58
企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。
运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。
因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。
参考资料：百度百科-进项税额转出
参考资料：百度百科-常用会计分录大全

1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）；

贷：应交税费—未交增值税；

2、实际交纳增值税：

借：应交税费—未交增值税；

贷：银行存款。

进项税额转出的原因包括：

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

扩展资料

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。

二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

一、进项转出的原因

由于增值税特点，在其流转环节中适用抵扣。一旦流转结束，则不得抵扣。因此，如果购进货物时抵扣了进项税额，后期发生了不得抵扣的情况，就需要对之前已经抵扣的进项税额进行转出操作。

《中华人民共和国增值税暂行条例》(1)（中华人民共和国国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1. 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

2. 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

4. 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
   

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(2)（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十七条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4. 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
   

二、具体分录

由于增值税的进项转出的原因有很多，所以不同情况的会计分录是略有差异的。下面就常见的几种增值税进项转出分录介绍如下：

1. 购进货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费

   借：应付职工薪酬--非货币性福利等

   贷：原材料应交税费--应交增值税（进项税额转出）
   

【例】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。该企业将账面价值8900元的面粉用于交际应酬。

（1）购进货物时的账务处理

借：原材料　　17800

应交税费--应交增值税（进项税额） 　　2200＝20000×11%

贷：银行存款　　20000

（2）外购产品用于交际应酬的账务处理（进项转出）

借：管理费用--业务招待费　　10000

贷：原材料　　 9800

应交税费--应交增值税（进项税额转出）　　1100＝9800÷（1-11%）×11%

2. 非正常损失

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

【例】A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，A企业应如何进行会计处理？

（1）购进货物时的账务处理

借：原材料　　100000

应交税费--应交增值税（进项税额）　　17000

贷：银行存款　　117000

（2）发生损失时的账务处理（进项转出）

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　11700

贷：原材料　　10000

应交税费--应交增值税（进项税额转出）　　1700

引用资料

1. 中华人民共和国增值税暂行条例.中央政府门户网站

2. 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.财政部官网

借:主营业务成本(或其他科目,具体业务)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

辅导期的一般纳税人：
借
应交税金-增值税进项税
贷
应交税金-待抵进项税

发票抬头是公司名称吗，如果是就可以抵扣，分录如下：
借：固定资产
应交税费——增（进）
贷：银行存款/库存现金