农村会计用借贷记账法怎样记某村书记自己垫交1000元交党报党刊费用怎样记帐？ 怎样对村级财务进行审计

暂估会计分录如何做？~

看看这个你就知道了。\x0d\x0a\x0d\x0a原材料已到，只支付了部分货款，收到部分货款的发票 实务中可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分原材料可凭发票入账，期末只暂估尚未开具发票的那部分原材料的价格。\x0d\x0a　　【例3】2010年8月5日A企业从B企业购入甲材料2 000千克，合同约定的不含税单价为2.5元。8月18日车间领用甲材料100千克，经计算的加权平均单价为2.6元。9月5日，按合同约定，A企业支付80％的货款，用银行存款支付4 680元，B企业开具同等金额的发票。A企业发出存货采用加权平均法计价。\x0d\x0a　　按合同约定的价格暂估入账，仓储部门和财务部门都按暂估价登记材料明细账：\x0d\x0a　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　5 000\x0d\x0a　　　贷：应付账款——暂估应付账款 　　　　　　 5 000\x0d\x0a　　8月18日，车间领用甲材料，发出材料按计算的加权平均单价：\x0d\x0a　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　260\x0d\x0a　　　贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　260\x0d\x0a　　9月1日，冲暂估价：\x0d\x0a　　借：应付账款——暂估应付账款 　　　　　　　5 000\x0d\x0a　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000\x0d\x0a　　9月5日，支付部分货款，收到发票：\x0d\x0a　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　4 000\x0d\x0a　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 680\x0d\x0a　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　4 680\x0d\x0a　　9月30日，暂估剩余20％的原材料：\x0d\x0a　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　1 000\x0d\x0a　　　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　　　　 1 000\x0d\x0a　　暂估入账的纳税调整\x0d\x0a　　如果发票跨年度仍未到达，但存货已经领用并销售，汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本，目前没有统一的规定。 根据税法规定，税前扣除必须符合以下原则：\x0d\x0a　　(1)配比原则，纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。\x0d\x0a　　(2)权责发生制原则，纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。\x0d\x0a　　(3)相关性原则，即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关。\x0d\x0a　　所以，对暂估人账发生的成本，如果遵守以上原则，且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形，原则上可在税前扣除。\x0d\x0a　　实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整。

　　审计前必须制定切 实可行的审计方案，审计时间一般掌握在 2-3 周，具体的要做到：

　　一、是由浅入深，做好基础性工作。根据审计计划所确定的会计期限，分年度或阶段， 审阅总账、明细账、会计凭证和财务报表是否齐全；以资金平衡公式，试算期末资金余额
　　是否平衡，按总账科目，审阅有关明细对应科目期末余额是否一致；分年度或按财会人员 交接期，检查全部账户余额，上下前后是否一致。

　　二、是选择正确恰当的查账方法，对于发现一些有严重经济问题的村或财会人员，可 以采取顺查的办法，就是按会计记录的处理顺序进行查阅核对，先审阅原始凭证，再以此
　　为据，核对记账凭证及会计账簿；对于已经掌握被查单位的问题，就采取逆查的办法，就 是逆着会计记账顺序，先从会计报表入手，根据发现的问题反过来查阅会计账簿、记账凭
　　证和原始凭证。

　　三、是对会计凭证、会计账簿、和会计报表的审阅。对会计凭证的审阅，包括原始凭 证和记账凭证的审阅。原始凭证的审阅，主要是检查其形式和内容是否合理、合法、合规、 真实。记账凭证的审阅，主要是检查其所用科目和数字的准确性，与原始凭证经济内容的 一致性；对会计账簿的审阅，主要是对总账、明细账、日记账和辅助账的审阅，有些人故 意将单位的账目搞乱，收入和支出均不记账，明目张胆地提取现金。对于账簿的审阅，主 要是审阅记账方法，对应账户是否准确，期末余额是否衔接一致，有无涂改和刮擦痕迹， 摘要所反映的经济业务是否有违反法规和其他异常现象。对会计报表的审阅，主要是审阅 会计报表的真实性、准确性、报表与账簿、报表与报表之间的一致性和衔接性，以及报表 内容有无异常现象。
　　四、是做到三查三看五核对：
　　一、查支出票据是否真实、合理，看有无不合理的费用开 支；
　　二、查收入项目是否合理，是否足额入账，看有无不开票、打白条或大头小尾现象；
　　三 、查票据领用管理是否规范、有序，看有无挪用、侵占或“账外账”的现象。对会计资料进 行核对，做到证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账物核对。根据各村实际，可
　　以设计《村级内部往来明细账》、《村级债权债务分析表》、《工程项目登记表》等十套
　　表格，逐笔认真登记，对不合法、不合理、不合规的，经认定后一律予以剔除。

　　五、是进行监督性盘存，就是通过实地盘点来核查资金实有数，也就是对材料、固定 资产以及货币资金的核查。在查账的过程中，要对审计情况进行详细的记载，也要根据实 际情况灵活运用其他的各种方法进行审计。
　　对审计中发现的问题，在查清事实的基础上，
　　整理好查账证据，也就是查账人员在查账中发现的问题的有关材料的记录，对这些记录进 行研究分析、判断问题的根据是否充分，审计出的证据要能真实反映单位的经济活动，审
　　计的目的是否达到。 同时，还必须写出审计报告，
　　一、是审计基本情况，包括原定审计的目的和要求，查 账的时期和范围，查账的方法；
　　二、是审计中发现的问题，审计出的问题的性质、责任人、 手法和账证证据；
　　三、是审计处理意见，对总结性意见要写得明确，不能含糊其词、模棱两可；
　　四、是对被审计村在审计过程中所发现的漏洞要帮助其总结经验教训，提出整改建议， 防止出现新的问题。

　　对于收集的证据要客观真实，复制的证据要与原材料一致，保存好审 计底稿，有错的各个环节都要取证，必须注明账证的来源何人何时何地取证，加盖被查单 位的财务公章。

　　审计小组将审计报告向镇党政联席会汇报，党委、政府根据审计报告对审计中发现 的问题进行讨论，根据不同情况拿出切实可行的整改方案。
一、是村民委员会应该在村务公开栏中及时公布审计情况，使村民对本村收支情况有所了解，扩大群众的参与程度，有的保护和对村干部的监督， 也能及时纠正不合理的收支项目。

二、是对于审计中发现的问题， 交镇纪委严肃查处。镇纪委根据审计中发现的问题，组织人员调查、核对，依据事实和情 节，划清界限，依纪依法处理。对于业务工作中的差错，允许自行纠正；对于一般性违纪违规问题，本着“教育从严、处理从宽、严之有据、宽之有度”的原则，恰当处理，治病 救人；对于劣迹昭著、民愤难平的当事人，决不姑息迁就，对违纪的当事人给予党纪处分或移送司法机关处理，以扶正压邪，取信于民。
三、是通过审计摸清家底，形成一套完整的 资产、财务资料，建立一套完整的台账，作为该村资产状况的基本依据；对于审计出村级财务管理不规范的事实，如何预防可建立一套完整的较为严密的操作强的内部控制制度。

村书记自己垫交的党报费用的话，可以先计入其他应付款科目，也就是
借：管理费用 1000
贷：其他应付款 1000